對市人大十六屆一次會議第422號建議的答復(fù) 衡人社建復(fù)〔2022〕8號（B類）
發(fā)布日期：2022-09-30 11:36
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段逸代表：
您提出的《關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的建議》已收悉，我局綜合市稅務(wù)局的辦理意見，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、落實稅收優(yōu)惠政策方面
（一）關(guān)于建議提出"就建筑行業(yè)而言，實行‘營改增’的稅收政策，稅務(wù)(負)不降反增，還增加了企業(yè)財務(wù)成本"。
自2016年5月1日起，建筑業(yè)納稅人納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，一般納稅人稅率從11%降到10%再降到9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。為保證"營改增"后行業(yè)稅負只減不增，國家對建筑業(yè)納稅人出臺了一系列優(yōu)惠政策：
1.建筑行業(yè)優(yōu)惠政策。一般納稅人以清包工方式、為甲供工程或為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。企業(yè)選擇按3%征收率簡易計稅，與原營業(yè)稅稅率3%相同，但由于稅基剔除了增值稅款，達到了減稅目的。
2.全行業(yè)優(yōu)惠政策。自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的增值稅應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅；自2022年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述政策對降低建筑業(yè)納稅人稅負作用明顯。
（二）關(guān)于代表提出的"購買輔材及沙、礫石等材料難以獲得發(fā)票入賬，導(dǎo)致無法列支成本造成稅負上升"的問題。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，需要以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。當(dāng)對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人時，其支出以自行開具或者按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票作為稅前扣除憑證；當(dāng)對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)（單次銷售額不超過500元）的個人時，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
結(jié)合建筑行業(yè)實際，有如下幾種情況：
1.鋼材、水泥、混凝土等主材供貨方多屬于可以自行開具發(fā)票的納稅人，這部分支出以供貨方自行開具發(fā)票作為稅前扣除憑證。
2.輔材及沙、礫石等材料供貨方可能屬于不具備自行開票能力。
（1）當(dāng)供貨方屬于已辦理稅務(wù)登記但未領(lǐng)票的增值稅納稅人的，建議企業(yè)一方面要求供貨方及時向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)并自開發(fā)票，另一方面，確實不能自開發(fā)票的，供貨方應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，以代開發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證進行列支；
（2）當(dāng)供貨方為自然人，且單次銷售額不超過500元時，作為小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，可以選擇稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；
（3）當(dāng)供貨方為自然人，且單次銷售額超過500元時，只能通過申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票取得稅前扣除憑證。
此外，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）的規(guī)定，當(dāng)供貨方為小規(guī)模納稅人時，自2022年4月1日至2022年12月31日，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠，可到稅務(wù)機關(guān)代開免稅普通發(fā)票，自然人可以按照小規(guī)模納稅人享受該項優(yōu)惠。
（三）關(guān)于建議提出"加強培訓(xùn)指導(dǎo)，落實稅收優(yōu)惠政策"。
為確保納稅人充分享受增值稅改革紅利，我局積極落實省局"一對一"輔導(dǎo)要求。一是針對部分納稅人對政策在理解、運用上存在著偏差，導(dǎo)致個別稅負略有增加的情況，幫助納稅人深入分析稅費增加的原因，并根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況提出建議；二是做深做細輔導(dǎo)，結(jié)合實例為企業(yè)講解申報表的數(shù)據(jù)口徑和表間邏輯關(guān)系，確保會填報、好填報、能填報；三是落實新的組合式稅費支持政策，2022年國家出臺大規(guī)模組合式稅費支持政策，我局專門成立減稅降費工作專班，進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度。
下一步，市稅務(wù)局將繼續(xù)貫徹落實國家出臺的各項減稅降費政策，通過納稅人學(xué)堂、微信公眾號、電子稅務(wù)局、湘稅通云平臺等方式宣傳稅費新政策，有效提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，確保納稅人應(yīng)享盡享，營造更好的稅收營商環(huán)境。
二、建立人才大數(shù)據(jù)庫方面
2021年已完成線上招聘平臺開發(fā)，上線了"萬雁入衡"人才招聘管理系統(tǒng)PC端和"衡陽雁"小程序，實現(xiàn)政府管理、企業(yè)招聘、員工求職等功能。目前已升級平臺至2.0版本，優(yōu)化部分功能細節(jié)，增加高校專區(qū)、公告欄專區(qū)、官方通知等功能模塊。結(jié)合"萬雁入衡"線上平臺后端數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析及人工調(diào)研統(tǒng)計，2021年衡陽市企事業(yè)單位新引進人才約10280名，通過"萬雁入衡"渠道引進人才約占1/5；人才需求以制造業(yè)、教育、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)為主，機械、電氣、電子信息等專業(yè)人才缺口較大，其中高新區(qū)、石鼓區(qū)、珠暉區(qū)、衡東縣的人才需求數(shù)量占全市40%以上；招聘崗位學(xué)歷要求為大專以上占比59.6%，崗位薪資待遇為3-5k范圍占比41.7%，5-8k范圍占比45.9%；投遞簡歷集中分布在三、四線城市高校，其中衡陽籍學(xué)生占比超過50%。目前，我局已上線互聯(lián)網(wǎng)+就業(yè)服務(wù)平臺，這是一個依托可視化分析、海量數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)和智能算法，充分調(diào)動市本級、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、村（社區(qū)）以及市外人力資源信息，完善實現(xiàn)全市供需雙方一網(wǎng)管理、E手掌握、一站獲取、一鍵匹配。
三、關(guān)于加大對勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)的投入
根據(jù)人社部《關(guān)于推行終身職業(yè)技能培訓(xùn)制度的意見》精神，湖南省人力資源和社會保障廳堅持推進基本職業(yè)技能培訓(xùn)服務(wù)普惠性、均等化，保障人人享有基本職業(yè)技能培訓(xùn)服務(wù)，省市相繼出臺了《湖南省職業(yè)技能提升行動實施方案（2019-2021）》（湘人社發(fā)〔2019〕42號）、《衡陽市職業(yè)技能提升行動實施方案（2019-2021）》（衡人社發(fā)〔2019〕21號），對符合條件的勞動者在戶籍地、常住地、求職就業(yè)地參加培訓(xùn)后取得證書（職業(yè)資格證書、職業(yè)技能等級證書、專項職業(yè)能力證書、特種作業(yè)操作證書、培訓(xùn)合格證書等）的，按規(guī)定給予職業(yè)培訓(xùn)補貼，原則上每人每年可享受不超過3次，但同一職業(yè)同一等級不可重復(fù)享受。對在公共就業(yè)服務(wù)平臺登記培訓(xùn)愿望的農(nóng)民工，在1個月內(nèi)提供相應(yīng)的培訓(xùn)信息或統(tǒng)籌組織參加培訓(xùn)，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移就業(yè)前掌握就業(yè)基本常識并至少掌握一項職業(yè)技能。對初次到城鎮(zhèn)就業(yè)的新生代農(nóng)民工開展必要的引導(dǎo)性培訓(xùn)。對失業(yè)和轉(zhuǎn)崗人員，引導(dǎo)并組織參加新技能培訓(xùn)，幫助其盡快返崗轉(zhuǎn)崗。重點根據(jù)企業(yè)崗位實際需求開展訂單定崗培訓(xùn)，結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求開展定向培訓(xùn)。對貧困勞動力、就業(yè)困難人員、零就業(yè)家庭成員、"兩后生"中的農(nóng)村學(xué)員和城市低保家庭學(xué)員，在培訓(xùn)期間按規(guī)定給予生活費（含交通費）補貼。近三年全市累計開展農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)勞動者近7萬人次，其中建筑業(yè)人員培訓(xùn)主要依托衡陽市建設(shè)學(xué)校開展建筑架子工、建筑超重機械特種作業(yè)員等培訓(xùn)。
最后，感謝您對人社工作的關(guān)心和支持。
衡陽市人力資源和社會保障局
2022年7月25日
