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衡陽市治理“小金庫”工作
簡 報
第5期
衡陽市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室 2009年6月19日
政策解答（二）
五、“小金庫”資金的使用方向主要有哪些？
答：“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴(yán)重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：
一是彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費不足；
二是購建資產(chǎn)；
三是發(fā)放獎金、津補貼、福利等；
四是接待宴請、公款旅游；
五是禮品禮金支出；
六是私分。
六、對“小金庫”違法行為怎樣進行懲處？
答：《意見》與《實施辦法》都明確提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟”的原則進行處理。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及有關(guān)黨的文件，目前的主要方式主要有處理、行政處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分以及組織處理。
處理：是指財政違法行為的執(zhí)法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰、行政處分，都應(yīng)區(qū)別情況采取及時有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為：
（1）責(zé)令改正（責(zé)令停止執(zhí)行）；
（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目（調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級次）；
（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；
（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；
（5）追回有關(guān)財政資金（國家建設(shè)資金）；
（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）；
（7）銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。
行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法行政為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其他形式的法律制裁的具體行政行為。《中華人民共和國行政處罰法》是該行為的法律規(guī)范?！敦斦`法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：
（1）警告；
（2）通報批評；
（3）罰款；
（4）沒收違法所得；
（5）公告。
此外，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對違反《中華人民共和國會計法》的有關(guān)會計人員，縣以上人民政府財政部有權(quán)吊銷其會計做從業(yè)資格證書?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，省以上人民政府財政部門對違法會計師事務(wù)所或注冊會計師有權(quán)：暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)、撤銷會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書等。
根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點：
一是《中華人民共和國行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。
二是《中華人民共和國行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
三是《中華人民共和國行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。
前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。
黨紀(jì)政紀(jì)處分：是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀(jì)律或行政紀(jì)律的中共黨員、國家公務(wù)員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。
《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》（中發(fā)﹝2003﹞18號）對黨員的紀(jì)律處分劃分為：
（1）警告；
（2）嚴(yán)重警告；
（3）撤銷黨內(nèi)職務(wù)；
（4）留黨察看；
（5）開除黨籍。
《中華人民共和國監(jiān)察法》和《中華人民共和國公務(wù)員法》規(guī)定，政紀(jì)（行政）處分包括：
（1）警告；
（2）記過；
（3）記大過；
（4）降級；
（5）撤職；
（6）開除。
實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。
為進一步明確職責(zé)、落實政策，中央紀(jì)委、監(jiān)察部已經(jīng)研究制定并即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任。
組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀(jì)的黨員干部，進行必要的崗位、職務(wù)調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：
（1）停職，即暫時停止履行職務(wù)，檢查反省問題；
（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；
（3）免職，即免去或者建議免去擔(dān)任的黨內(nèi)外領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。
《意見》與《實施辦法》中明確規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。
七、設(shè)立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù)有哪些？
答：經(jīng)過多年的努力，我國財政的法制化建設(shè)取得了長遠的發(fā)展與進步，依法行政、依法理財、依法治財觀念也已深入人心，已經(jīng)對“小金庫”發(fā)揮了巨大的威懾作用與懲治效果。
（1）1999年修訂后的《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；
違反本法規(guī)定（第十六條：各單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。），有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令改正，可以對單位并處三千元以下五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分。
（2）2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：
納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（3）2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：
單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處２０００元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。
此外，對設(shè)立“小金庫”違法行為進行處理、處罰、黨紀(jì)政紀(jì)處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號）、《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）、財政部審計署、監(jiān)察部、最高人民檢察院《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》、《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）、中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》的通知（中紀(jì)發(fā)[2001]6號），以及即將下發(fā)《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，等。
需要特別指出的是，95年全國清理“小金庫”國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了財政部、審計署、中國人民銀行的文件，并對“小金庫”問題設(shè)立了處理、處罰規(guī)定，目前還沒有明確取消。但根據(jù)《中華人民共和國立法法》“上位法高于下位法”的規(guī)定，《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規(guī)定。
八、自查自糾工作必須重點把握哪些政策規(guī)定？
答：為切實做好“小金庫”自查自糾工作，必須重點把握的政策規(guī)定主要有四點：
一是自查面必須達到100%。要根據(jù)前面第二條的有關(guān)解釋，做到徹底清查，不留死角。也就是說，按照《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》定義的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨立法人資格、獨立核算的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是治理對象。
二是切實落實責(zé)任追究制?！兑庖姟?、《實施辦法》和我省《實施意見》強調(diào)責(zé)任追究制，單位負(fù)責(zé)人是“小金庫”自查自糾的第一責(zé)任人，對自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任。在《實施辦法》填表說明中進一步明確：各單位填報的《單位“小金庫”自查自糾情況報告表》除了加蓋公章外，單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字確認(rèn)，要對報告表的內(nèi)容承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
三是內(nèi)部自查問題。各部門各單位對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查。其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。
四是對已查處問題的政策規(guī)定。在本次治理時限內(nèi)，已經(jīng)審計、財政、內(nèi)部檢查，下達了處理決定，并切實已經(jīng)在《意見》下發(fā)前糾正、落實的，可以不在本次自查自糾報表中體現(xiàn)，但相關(guān)內(nèi)容要在自查自糾報告中體現(xiàn)。
五是自查自糾整改落實政策問題。對于自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，各部門、各單位要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和要求，如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。其中，自查發(fā)現(xiàn)的賬外資金，要將發(fā)現(xiàn)的資金全額轉(zhuǎn)入單位符合規(guī)定的銀行賬戶，并按規(guī)定在單位法定賬冊內(nèi)核算；自查發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要按取得時的原值登記單位固定資產(chǎn)，并按相應(yīng)規(guī)定申報審批、進行賬務(wù)處理；涉及應(yīng)上繳財政、稅務(wù)的，按規(guī)定方式和程序領(lǐng)取繳款書或到有關(guān)機關(guān)申報繳納。
送：市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)。市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、副組長；市治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員及單位。市委辦公室、市人大常委會辦公室、市政府辦公室、市政協(xié)辦公室。市中級人民法院，市人民檢察院。
發(fā)：各縣市區(qū)黨委、政府、治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。市直機關(guān)黨組（黨委），市直機關(guān)工委。
共印285份
